Код вида операции 19

Содержание

О заполнении книги покупок в отношении товаров, ввезенных в Россию с территории государства-члена ЕАЭС

Возник вопрос о заполнении книги покупок при отражении операций по ввозу товаров в Россию с территории государства-члена ЕАЭС.

При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, из государства-члена ЕАЭС в графе 2 «Код вида операции» указывается код «19», в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» — регистрационный номер заявления. Разъяснено, как он формируется.

Отмечается, что при отражении кода вида операции 19 в книге покупок указание информации о продавце необязательно.

Письмо Федеральной налоговой службы

от 21 марта 2016 г. № ЕД-4-15/4611@

О порядке заполнения книги покупок при отражении операций по ввозу товаров на территорию РФ с территории государства-члена Евразийского экономического союза

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу порядка заполнения книги покупок при отражении операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Евразийского экономического союза, сообщает следующее.

Согласно правилам ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» при отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Евразийского экономического союза товаров, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указывается номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость (далее — Заявление). Регистрационный номер и дата Заявления, присвоенные налоговым органом, отражаются в разделе № 2 Заявления либо в форме-сообщения о проставлении отметки.

В соответствии с пунктом 8.1.3 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «ЕАЭС — обмен», утвержденных приказом ФНС России от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@, структура регистрационного номера Заявления представляет собой шестнадцатизначный цифровой код, состоящий из последовательности цифр:

Н Н Н Н Д Д М М Г Г Г Г X X X X

Указанная последовательность цифр характеризует слева направо следующее:

  • код налогового органа, который присвоил регистрационный номер (НННН);
  • дата регистрации заявления (ДДММГГГГ);
  • порядковый номер записи о регистрации в течение дня (ХХХХ).

При регистрации операций в книге покупок рекомендуется применять коды видов операций, указанные в письме ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ «О порядке применения кодов видов операций по НДС».

Учитывая изложенное, при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государства-члена Евразийского экономического союза в графе 2 «Код вида операции» указывается код «19», в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» — регистрационный номер Заявления, соответствующий вышеуказанной структуре.

При этом, в соответствии с форматом представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» при отражении кода вида операции 19 в книге покупок указание информации о продавце является необязательным.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса Д.В. Егоров

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

Клерк 📌 РекламаОнлайн-курс по кадровый учет Научим составлять идеальные кадровые документы Узнать больше

  • перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
  • перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, в том числе операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав
Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров (за исключением возврата от граждан и лиц, не являющихся плательщиками НДС)
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – в случае, если агент совершает действия от своего имени)
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – в случае, если агент совершает действия от своего имени)
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 Налогового кодекса РФ
Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ
Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ
Получение сумм, указанных в ст. 162 Налогового кодекса РФ
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ
Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, а также при регистрации сводных счетов-фактур, передаваемых инвесторам Применяется также при передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС (за исключением возврата от граждан) Применяется также при:

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-гражданином, оплаченных наличным расчетом Применяется независимо от формы оплаты, а также при отказе гражданина от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств – членов ЕАЭС
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов Не применяется в случаях восстановления налога в связи:

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности (БСО) в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 Налогового кодекса РФ
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов Применяется также плательщиками-изготовителями, которые приобретают товары (работы, услуги) для производства продукции с длительным производственным циклом и определяют момент налоговой базы как день отгрузки таких товаров
Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Республики Крым или г. Севастополя
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ

Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 Налогового кодекса РФ

?

Количество новых кодов сократилось до 24 вместо применяемых в настоящее время 27.Клерк 📌 РекламаРазберитесь, наконец, в этом учете Онлайн-курс про основы бухучета и налогов для ИП, директоров и даже бухгалтеров Сергей Верещагин Узнать больше

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

  • 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
  • 05, 12 (вместо них применяется код 02);
  • 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

  • 14 – для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
  • 15 – для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
  • 29 – для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
  • 30-32 – для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль. Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г. Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Требование пояснить книгу покупок с кодом ошибки 4 (19)

Цитата:Как составить пояснения по декларации Возможно, инспекторы обнаружили в декларации счет-фактуру, по которому в отчетности контрагента приведены другие данные, или нашли другие недочеты в декларации. Тогда налоговики направят компании требование о представлении пояснений.
В требовании будет таблица с теми записями из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которые налоговики посчитали ошибочными (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Помимо этого в требовании инспекторы будут приводить код возможной ошибки. Коды, которые планируют использовать налоговики, приведены в таблице ниже.
Что означают коды ошибок в требовании
Код
Значение
1
Налоговики требуют пояснить, почему в декларации вашей компании есть запись по счету-фактуре, а у контрагента записи по этомусчету-фактуре нет
2
Инспекторы требуют пояснить, почему в декларации вашей компании расходятся между собой данные из книги покупок и книги продаж
3
Налоговики требуют пояснить, почему у компании-посредника в журнале учета счетов-фактур данные о полученных счетах-фактурахрасходятся с данными о выставленных счетах-фактурах
4
Налоговики требуют пояснить показатель какой-то конкретной графы в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур. Номер этой графы будет приведен после кода ошибки в квадратных скобках. Например: 4
Направить пояснения надо в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Этот срок считают со следующего дня после отправки компанией квитанции о приемке требования. Пояснения проще всего составить в табличной форме, которая разработана налоговиками.
В этой форме две таблицы. Таблицу 1 надо заполнить, если компания хочет сообщить, что ошибки в декларации нет. В этой таблице нужно привести без изменений запись из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которая содержится в требовании.
Таблицу 2 надо заполнить, если компания согласна с тем, что у нее в декларации ошибка. В строке «Расхождение» нужно указать без изменений те записи, которые требуют исправления. А в строке «Пояснения» привести правильные данные. Эту строку можно заполнить только в тех графах, которые компания решила исправить.
Такие рекомендации по заполнению таблиц приведены на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2015». Официально эти рекомендации не утверждены. Но на них можно ориентироваться, так как они соответствуют утвержденному бланку пояснений.
Пример
Налоговики выслали компании требование, в котором приведена запись книги покупок. Код ошибки 4 . Графа 3 в форме требования содержит номер счета-фактуры.
Бухгалтер проверил реквизиты счета-фактуры и обнаружил, что в книге покупок неверно указан номер этого документа. В книге покупок отражен номер счета-фактуры 75. А в счете-фактуре в строке 1 указан номер 97.
Поэтому бухгалтер составил пояснения к декларации и заполнил таблицу 2.
Образец этого документа приведен ниже.
Быстро сориентироваться в том, какую таблицу заполнять в пояснениях, прикладывать ли к ним декларацию и надо ли их вообще сдавать, поможет схема ниже.
Частые вопросы по проверкам декларации Рассмотрим распространенные вопросы, которые касаются новых правил проверки декларации.
Как налоговики сопоставляют поставщика и покупателя при проверке декларации — только по ИНН или еще по КПП и наименованию?
Налоговики сопоставляют данные в декларации поставщика и покупателя прежде всего по ИНН. Ошибка в КПП некритична. Это подтверждают разъяснения налоговиков на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2015»: «…несоответствие КПП в записях книг покупок и продаж при правильном сопоставлении других реквизитов записи не будет являться ошибкой».
Наименования контрагентов компания должна включать в книги продаж и книги покупок. Но в разделы 8 и 9 декларации эти данные переносить не нужно (Порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Следовательно, неточное наименование компании в книге продаж или книге покупок исправлять не обязательно.
Примут ли налоговики декларацию, в которой указан неверный ИННкомпании-поставщика или покупателя?
Да, при условии, что ИНН указан в правильном формате, то есть содержит 10 цифр. Но, если из-за этой ошибки программа не сопоставит суммы вычета с начисленным налогом у поставщика, возможно, потребуется сдавать в инспекцию пояснения.
Из-за округления могут возникнуть расхождения между разделом 3 и разделом 8 или 9. Будут ли из-за этого сложности со сдачей декларации?
Нет, сложностей быть не должно. Разделы 8 и 9, в которых приводятся данные книги покупок и книги продаж, заполняются в рублях с копейками. А раздел 3 — в рублях. В этом разделе налоговая база и суммы налога детализированы по разным операциям. Из-заэтого действительно может образоваться незначительное расхождение в итоговых суммах раздела 3 и раздела 8 (раздела 9). Например, в пределах 10 руб. Но налоговики разъясняют, что такая разница некритична.
Допустим, при проверке выяснилось, что поставщик не начислил НДС по счету-фактуре. Возможен ли отказ в вычете налога?
Если программа выявит противоречия в декларациях покупателя и поставщика, это не означает, что инспекторы автоматически откажут в вычете налога. Претензии к вычетам возможны, если, например, инспекторы докажут, что покупатель получает необоснованную налоговую выгоду.
В какой форме представлять налоговикам пояснения по декларации?
Компания вправе составить пояснения в произвольном виде. Либо можно использовать типовую форму пояснений, разработанную налоговиками (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752).
Как быть, если компания не успевает подготовить пояснения по всем ошибкам?
Советуем отправить пояснения хотя бы по тем показателям, которые проверены. И приложить письмо с просьбой продлить срок для ответа по остальным данным.
Вправе ли налоговики провести осмотр помещений, если получат уточненку по НДС за какой-либо квартал 2014 года?
Да, вправе. Возможность проводить осмотры в рамках камералок по НДС появилась у инспекторов с 1 января 2015 года. Новое правило распространяется на все проверки, которые налоговики проводят в 2015 году. Независимо от того, за какой период компания составила уточненную декларацию (письмо Минфина России от 30 апреля 2015 г. 03-07-11/25178).

Что означает код ошибки в декларации по НДС

Программа налоговиков автоматически сформирует требования, если найдет противоречия в декларациях поставщика и покупателя. К требованию инспекторы прикладывают специальные таблицы из письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, в которых отражены забракованные сведения. В каждой таблице есть дополнительная графа, в которой пишут «код возможной ошибки». Всего кодов четыре.

>Код возможной ошибки

1

Причина ошибки: в декларации поставщика нет счета-фактуры

Такой код ошибки в декларации по НДС программа выдает, если не нашла идентичного счета-фактуры у поставщика. Из-за этого налоговики могут снять вычеты. Ведь если поставщик не отразил у себя счет-фактуру, значит и налог он не заплатил. Но подавать уточненку не обязательно. Можно связаться с поставщиком и уточнить, почему он не отразил документ. Возможно, он просто ошибся в реквизитах, из-за этого программа не нашла документ. Либо продавец забыл отразить реализацию и подаст уточненку. В ответ на требование нужно сообщить, что ошибок в декларации нет. Если с документами все в порядке, а сделка реальная, снять вычеты инспекторы не вправе (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.2014 № Ф05-16447/2013).

>Код возможной ошибки

2

Причина ошибки: не сходятся данные внутри декларации (например, в разделе 3 и разделе 8 или 9)

Инспекторы сверяют сведения внутри отчета по контрольным соотношениям. Они есть в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Если данные не совпадают внутри декларации, компания скорее всего ошиблась при составлении отчетности. Например, сдала в составе отчетности раздел 2, который заполняют налоговые агенты. Но при этом программа не нашла в разделе 9 операции, отмеченные кодом 06, предусмотренные для операций агентов. Значит, компания ошиблась в коде. Подавать уточненку в этом случае не надо, ведь налог к уплате организация не занизила. Но безопаснее пояснить расхождения.

Иногда ошибки возникают из-за разных правил заполнения отчетности. Например, в разделе 3 декларации надо показать вычеты и начисления в полных рублях, а в разделах 8 и 9 — с копейками. Из-за таких расхождений уточнять отчетность не надо. А если придет требование с кодом ошибки в декларации по НДС, нужно пояснить, что разницы возникли из-за округлений.

>Код возможной ошибки

3

Причина ошибки: несоответствие в разделах 10 и 11

Разделы 10 и 11 декларации заполняют только компании, которые являются посредниками. В эти разделы они переносят сведения из журнала учета счетов-фактур. Нестыковки могут быть в следующем случае. При реализации товаров от своего имени посредник выставляет счет-фактуру покупателю (его регистрирует в части 1 журнала), а затем сообщает реквизиты документа поставщику. Тот в свою очередь составляет счет-фактуру от своего имени, но с реквизитами счета-фактуры, выставленного посредником. Один экземпляр он передает агенту. Этот документ посредник регистрирует в части 2 журнала. Если ошибиться в реквизитах, программа выдаст код ошибки в деклаации по НДС со значением 3.

Ошибки в журнале не влияют на налоговую базу, поэтому компания сама вправе решить, уточнять или нет из-за них отчетность. В то же время из-за таких неточностей инспекторы могут снять вычеты у покупателя по сделке, поэтому в ответ на требование надо подать пояснения. А к ним приложить таблицу с верными данными, чтобы инспекторы внесли исправления в свою базу.

>Код возможной ошибки

4

Причина ошибки: не совпадают реквизиты в счете-фактуре поставщика и покупателя

В квадратных скобках инспекция отражает номера граф, в которых, по мнению налоговиков, компания записала неверные реквизиты. Это не номера граф счета-фактуры или книги покупок, а номера граф в таблице налоговиков. Например, инспекция прислала требование с таблицей по разделу 8 (приложение 2.1 к письму № АС-4-2/12705). Код ошибки в декларации по НДС — 4 . Код 19 означает, что у поставщика и покупателя не совпадает сумма НДС, а компания, возможно, завысила вычеты.

Если ошибки нет, об этом нужно сказать в пояснениях. Причем к ним можно сразу приложить копию счета-фактуры. Если компания ошиблась в ИНН, КПП, номере счета-фактуры или дате, подавать уточненку не обязательно. Нужно только заполнить таблицу из письма № АС-4-2/12705 — вписать в нее верные данные. Тогда налоговики заменят сведения в своей базе. А вот если компания занизила налог, в ответ на требование нужно сдать исправленную отчетность, а перед этим доплатить налог с пенями.

Коды ошибок в декларации по НДС

Обновление: 29 июля 2019 г.

В случае выявления налоговой инспекцией несоответствия данных декларации по НДС сведениям журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур или же данным налоговых деклараций по НДС контрагентов, компании будет направлено требование о представлении пояснений (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).

Требование о представлении пояснений по НДС

При получении от налоговиков требования о представлении пояснений у организации есть 5 рабочих дней (со дня направления в ИФНС квитанции о приеме требования) на то, чтобы направить такие пояснения или же подать уточненную налоговую декларацию по НДС (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Поле получения требования компания обязана (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@):

  • направить в налоговую инспекцию квитанцию о приеме требования в электронном виде через оператора ЭДО в течение 6-ти рабочих дней со дня его получения;
  • проверить правильность заполнения декларации по НДС в отношении записей, указанных в Требовании;
  • направить в инспекцию уточненную декларацию с корректными данными (при обнаружении в декларации ошибки, из-за которой сумма НДС к уплате была занижена);
  • представить в ИФНС пояснения с указанием корректных данных и желательно уточненную декларацию (при обнаружении в декларации ошибки, которая не повлияла на сумму НДС);
  • представить проверяющим пояснения (если ошибки в декларации не содержатся).

К требованию налоговый орган прилагает перечень установленных противоречий с указанием кодов ошибок (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). Какие коды видов ошибок в декларации по НДС могут указать проверяющие, расскажем далее.

Справочник кодов ошибок в декларации по НДС содержится в Приложении к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@ к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@. Таких кодов девять.

Код ошибки «1» в декларации по НДС

Код ошибки «0000000001» в декларации по НДС означает, что выявлены расхождения с налоговой декларацией контрагента. Например, контрагент сдал нулевую декларацию или в его декларации отсутствует аналогичная запись об операции, или же контрагент вовсе не представил декларацию в инспекцию.

Также в требовании по НДС код ошибки по НДС «1» указывается в случае, если налоговый орган не может идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента.

Код ошибки «2» в декларации по НДС

Код ошибки «2» означает, что в налоговой декларации выявлено несоответствие между данными книги покупок и данными книги продаж (разделы 8 и 9 налоговой декларации). Например, по операциям по принятию к вычету НДС по ранее исчисленному с аванса НДС (по авансовым счетам-фактурам).

Код ошибки «3» в декларации по НДС

Код ошибки «3» указывает на расхождения между сведениями из журнала учета выставленных счетов-фактур и журнала учета полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 налоговой декларации). Например, при отражении посреднических операций.

Код ошибки «4» в декларации по НДС

Код ошибки «4» указывает на то, что ошибка, возможно, допущена в какой-либо графе в таблице налоговиков. При этом в скобках указывается номер графы таблицы, содержащий возможную ошибку.

Например, если компания получила требование о представлении пояснений с таблицей по разделу 8 «Сведения из книги покупок», то код возможной ошибки НДС 4 (19) означает, что у покупателя и поставщика не совпадает сумма НДС, и организация возможно завысила вычеты (Приложение N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

Код ошибки «5» в требовании по НДС

Код ошибки «5» в декларации по НДС указывает на то, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации отсутствует дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает квартал, за который подается декларация.

>Код ошибки «6» в требовании по НДС

Код ошибки в декларации по НДС «6» указывается проверяющими в том случае, если в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен за пределами 3-х лет.

Код ошибки «7» в декларации по НДС

Код ошибки по НДС «7» означает, что в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен на основании счета-фактуры, который составлен до даты государственной регистрации компании или предпринимателя.

Код ошибки «8» в декларации по НДС

Код ошибки «8» означает, что в разделах 8 — 12 декларации некорректно указан код вида операции, предусмотренный Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.

Код ошибки «9» в декларации по НДС

Код ошибки «9» НДС означает, что ошибки были допущены при аннулировании записи в разделе 9. Например, сумма НДС, указанная с отрицательным значением, оказалась больше суммы НДС, указанной в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию. Или же отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС

Предпринимателям и организациям довольно часто приходится отправлять ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений по НДС. Это связано как с ужесточением контроля со стороны надзорных органов, так и с самой спецификой налога на добавленную стоимость. Сегодня мы рассмотрим распространённые случаи, когда ФНС запрашивает пояснения, и какие при этом она указывает ошибки.

Начнём с того, что к получению неприятных известий бухгалтер должен быть готов практически весь год, поскольку декларация по НДС подаётся за каждый квартал, а стандартный срок её камеральной проверки составляет 2 месяца, при этом в случае подозрений на грубые нарушения он может быть увеличен.

Если ФНС в декларации по НДС выявила неточности, ошибки или расхождения между предоставленными данными со своими источниками (в т.ч. заподозрила компанию/ИП в незаконных операциях), она направляет налогоплательщику «Требование о предоставлении пояснений». Данный документ имеет конкретную форму, шаблон которой представлен в четвёртом приложении к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В нём фиксируются следующие данные:

  • дата формирования требования;
  • статья НК, на основании которой запрашиваются пояснения;
  • срок, в течение которого необходимо предоставить интересующую инспекторов информацию.

Факт получения требования обязательно нужно подтвердить отправкой ответной квитанции о приёме. Если ФНС ошиблась и направила документ по ошибке (он был адресован другому налогоплательщику), необходимо направить отказ в приёме требования. На подтверждение/отказ дается 6 дней. Срок, отведённый на сбор дополнительных документов и пояснений, отсчитывается с даты, следующей за днём отправки подтверждения.

Если в установленные сроки ИП/ООО не направили в ФНС уточнения по декларации НДС, Налоговая Служба имеет право инициировать блокировку счетов. Данная мера преследует сразу две цели:

  • во-первых, ФНС не даёт вывести денежные средства, чтобы была возможность взыскать недоимку по налогам;
  • и, во-вторых, заморозка счетов хоть и является грубым инструментом регулирования, но она стимулирует организации и предпринимателей быстрее исправлять ошибки, пока бизнес-процессы окончательно не «развалились». Если не прибегать к данной мере, разбирательство может тянуться очень долго.

Важно – уточнения отправляются в той форме, в какой сдавалась сама декларация. В настоящее время это, в основном, электронный формат, т.е. с бумажными носителями работа ведётся крайне редко.

Основные коды ошибок с 1 по 4

С 25 января 2019 года ФНС использует 9 кодов для описания самых разных неточностей в декларации по НДС. До этой даты налоговики оперировали только четырьмя кодами. Рассмотрим каждый случай подробнее.

Код ошибки «1» в декларации по НДС характерен для так называемого «налогового разрыва». Он возникает при следующих обстоятельствах:

  • в вашей декларации указаны данные счёта-фактуры, сформированного поставщиком, при этом НДС поставлен к вычету;
  • в это же время поставщик не отразил в своей отчётности сведения об этой операции, т.е. не уплатил НДС в бюджет.

При таком расхождении ФНС направляет запросы обоим сторонам сделки, так как покупатель в их глазах пытается неправомерно воспользоваться вычетом, а продавец является неплательщиком налога.

Причин, по которым возникает данная ошибка, можно назвать достаточно много, вот основные из них:

  • контрагент просто забыл указать сведения о счёте-фактуре или сдал нулевую декларацию;
  • в одной из деклараций допущены ошибки в реквизитах счёта-фактуры, вследствие чего их невозможно сопоставить;
  • контрагент умышленно не отразил сведения о продажах.

Если у вас всё верно, в ответе ФНС необходимо обратить внимание на все существенные факты и приложить документальные свидетельства. Кстати говоря, избежать подобных ошибок позволяет регулярная сверка взаиморасчётов с контрагентами.

Код ошибки «2» указывает на расхождения, возникшие в собственной декларации между разделами №8 и №9, т.е. здесь вина лежит на самом налогоплательщике. ФНС в своём письме от 3 декабря 2018 г. №ЕД-4-15/23367@ в качестве примера такой ситуации приводит случай, когда к вычету применяются суммы НДС, исчисленные по ранним авансовым счетам-фактурам.

Код «3» говорит о неточностях между 10 и 11 разделами. Он характерен для посредников. К примеру, организация, продающая товары от своего имени, получает от заказчика счёт-фактуру, который регистрируется во второй части журнала счетов-фактур, но реквизиты этого документа необходимо перенести и в 12 графу первой части того же журнала. Если реквизиты не совпадают, возникает упомянутая ошибка.

Код «4 » указывает на предполагаемую ошибку в конкретной графе (где x – порядковый номер графы). Если ФНС отправила требование с этим идентификатором, она всегда дополняет запрос таблицей, где по мнению автоматизированной системы есть неточность. Например, ФНС прислала требование с кодом ошибки 4 (19) и приложила к запросу заполненную таблицу по разделу №8 (Книга покупок). Это значит, что нужно проверить НДС, предъявленный к вычету.

Довольно часто бухгалтеры не могут понять, чем недовольна налоговая, ведь все данные в указанном разделе полностью корректны. На самом деле код 4 не говорит о том, что ошибка точно присутствует, это скорее «знак вопроса». Если никаких ошибок выявлено не было, с высокой долей вероятности можно предположить, что представленные в декларации сведения просто не совпали с девятым разделом декларации контрагента. В этом случае необходимо дать соответствующие пояснения, а ещё лучше – предварительно свериться с поставщиком.

Ещё одна распространённая ситуация – требование с кодом возможной ошибки 4 (20, 21) и приложением таблицы по разделу 9 (Книга продаж). Как и в предыдущем примере, сам факт получения такого письма из ФНС ещё не говорит о том, что здесь точно есть ваша вина. Не исключено, что огрехи допустил контрагент. В данном случае ФНС в таблице перечисляет счета-фактуры, по которым выявлены несоответствия, а цифры 20 и 21 указывают на графы, где именно оно возникло. В этой конкретной ситуации речь идёт о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет. Налоговая предполагает, что они указаны неверно.

Вообще, код 4 (20,21) по разделу 9 обычно возникает в двух случаях:

  • если покупатель завысил сумму НДС, т.е. предъявляет к вычету больше, чем положено;
  • если у продавца сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, всё-таки получилась меньше, чем должна была быть.

Ещё возможен вариант, когда обе стороны допустили ошибки по одной и той же операции, но это маловероятно. Как бы там ни было, на требования с кодом 4 часто приходится отвечать и покупателю, и продавцу.

Коды с 5 по 9

Выше были рассмотрены основные идентификаторы возможных ошибок, которые успешно применялись ФНС долгие годы, но с 25 января 2019 г. налоговики стали использовать ещё 5 кодов.

Код Описание Раздел декларации, где может быть выявлена ошибка
5 Свидетельствует о том, что у счёта-фактуры не указана дата либо он относится к прошлому налоговому периоду. 8 — 12
6 Используется в том случае, если ФНС заметила попытку применения вычета по счетам-фактурам, выставленным более трёх лет назад. 8
7 Указывает на то, что ФНС заметила попытку применить вычет по счёту-фактуре, который был сформирован до даты государственной регистрации организации/ИП. 8
8 Допущены ошибки в кодировке операций, перечисленных в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. 8 — 12
9 Допущены ошибки при аннулировании счетов-фактур 9

Ошибки 0000000001 и 0000000002

В публикациях на тему НДС часто можно заметить, как коды «1» и «2» отождествляются с 0000000001 и 0000000002, мол, они указывают на одинаковые факты. На самом деле это не так, между ними вообще нет ничего общего. Более того, по применению последних идентификаторов с 9 нулями возникают в основном технические вопросы.

Код ошибки 0000000001 в контексте декларации по НДС применяться не должен, поскольку он входит в «классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчётности» и используется для технических целей.

Если при подаче документов появился этот код, лучше сразу, ничего не исправляя и не сдавая повторно, обращаться непосредственно в ФНС с просьбой пояснить суть явления, поскольку оно может быть связано как с действительными ошибками в реквизитах организации, так и с проблемами на стороне сервера Налоговой Службы (прецеденты были, в т.ч. массовые).

Аналогичная проблема возникает и с кодом ошибки 0000000002. Он не имеет отношения к стандартному коду «2» (применительно к НДС), более того, данное сообщение регулярно появляется и при подаче других деклараций/отчётов, например, в ФСС.

Проще говоря, это общие сервисные уведомления, которые говорят о том, что с документом что-то не так. Иногда это связано с некорректным расширением файла, ошибками в реквизитах, неправильным ФИО директора и т.д., но чаще всего – с перегрузкой сервера ФНС.

Повторим ещё раз – при появлении кодов 0000000001 и 0000000002 лучше сразу обратиться в налоговую и уточнить, по какой причине система «развернула» декларацию. Возможно, предприниматель совершенно ни при чём, а во всём виноват сервер ФНС или оператора, через которого подаются сведения.

Порядок действий при получении требования ФНС

Если пришло требование от ФНС по декларации НДС, рекомендуется придерживаться чёткого и проверенного алгоритма действий.

Как уже отмечалось ранее, сначала необходимо отправить квитанцию о получении требования. На эту процедуру отводится 6 дней. Здесь же отметим, что сегодня документооборот осуществляется преимущественно в электронной форме через операторов, поэтому для подтверждения обычно достаточно нажать пару кнопок (конкретные действия зависят от интерфейса программных продуктов).

Через некоторое время ФНС в ответ вышлет извещение о получении квитанции. Только после этого события начинает идти время, которое налоговая отвела на формирование ответа по неточностям в декларации.

На втором этапе обработки требования нужно тщательно его изучить, так как от содержания претензии будет зависеть формат ответного комментария. Обычно ФНС требует пояснения по трём направлениям (если можно так выразиться):

  • первое – просит уточнить сведения о счетах-фактурах и разобраться с суммами НДС, поскольку они не «бьются» с данными, которые указали в декларациях контрагенты (напомним, такие уведомления обычно сопровождаются кодом ошибки 1);
  • второе – требует объяснить, почему в декларации не соблюдены контрольные соотношения;
  • третье – запрашивает пояснения на предмет того, почему доля вычетов превышает нормальную планку (т.е. когда пропорция вычет/НДС получается слишком большая).

И на последнем подготовительном этапе собирается вся документация, которая поможет разобраться и сформировать полный ответ. К ней обычно относят:

  • саму декларацию;
  • счета-фактуры, полученные и выставленные;
  • договоры с контрагентами;
  • акты сверки взаиморасчётов;
  • накладные;
  • таможенные декларации и т.д.

Как отвечать на требования ФНС

В НК закреплён следующий принцип – если неточности в декларации не приводят к занижению суммы НДС или завышению вычета, можно ограничиться простым развёрнутым комментарием о причинах искажений и внесением корректирующей информации в приложении к ответу. Если же ошибки подтвердились и действительно повлияли на сумму НДС, необходимо в 5-дневный срок сдать уточняющую декларацию. В этом случае отвечать на требование не обязательно, хотя и не запрещается.

Сам ответ (объяснительную) допускается формировать в свободной форме, но в письме ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 чиновники предлагают использовать готовые таблицы для отражения конкретных сведений о номерах документов, датах их формирования и т.д. Заметим, что сегодня практически все данные заполняются автоматически в специализированных программах, которые как раз и формируют приложения к ответам на требования ФНС по рекомендованным формам. Кроме этого, Налоговая Служба обычно сразу вместе с требованием присылает готовые таблицы для ответа.

По этой причине мы рассмотрим лишь примеры того, как могут звучать сами пояснения. Они приводятся в текстовом виде на первой странице объяснительной (где указаны обязательные реквизиты). Напомним, остальная информация, если она требуется (например, обновлённые данные о номерах счетов-фактур), прикрепляется в виде табличных приложений.

Пример претензии ФНС Примерный ответ на требование ФНС на первом листе
В книге покупок представлены сведения о счетах-фактурах от 1.02.19 и 02.02.19, факт формирования которых не подтверждается В ответ на требование № 22 от 25.04.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации по НДС за I квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.

В книге покупок за I квартал 2019 г. представлены правильные данные о счетах-фактурах №60 от 01.02.2019 и №61 от 02.02.2019.

В приложениях представлены копии счетов и договор с контрагентом-поставщиком ООО «Зима».

Расхождение могло возникнуть вследствие того, что ООО «Зима» реализует товары в качестве комиссионера.

Возникло расхождение между суммами НДС в строках 130 и 090 раздела 3 В ответ на требование № 22 от 25.08.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации по НДС за II квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.

«15.05.2019 компании ООО «Бета» в счет поставки товара оплачен аванс, от него получен счет-фактура № 66 от 15.05.2019 на сумму 12000 руб., НДС с аванса выделен в размере 2000 руб. и принят к вычету.

Сумма к вычету 20000 руб. отражена по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за II квартал 2019 г.

Отгрузка продукции запланирована на IV квартал 2019 г. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во II квартале 2019 г. Поэтому в строке 090 раздела 3 декларации по НДС за II квартал 2018 г. сумма к восстановлению не указана».

Вычет за отчётный период составляет 91% от начисленного НДС В ответ на требование № 22 от 25.04.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации по НДС за I квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.

Данные в декларации отражены верно (НДС начисленный 1100 тыс. руб., НДС к вычету 1000 тыс. руб.).

Высокая доля вычетов обусловлена сезонным характером деятельности, а именно, в феврале была закуплена крупная партия газированных напитков, продажи которых запланированы на май.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль, не соответствуют доходам, облагаемым НДС В ответ на требование № 22 от 25.07.19 о предоставлении пояснений в сообщаем следующее.

Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС, возникшие по итогам первого полугодия, объясняются разным порядком налогообложения операций для целей расчёта налога на прибыль и НДС.

(Далее следует пояснение, какие именно операции стали причиной расхождений, обычно в этом «виноваты» внереализационные доходы и безвозмездная передача различных ценностей)

После того, как ответ на требования налоговой о предоставлении пояснений по НДС был отправлен, ФНС должна прислать извещение о его получении. За игнорирование требований инспекторов предусмотрены санкции:

  • штраф 5000 руб. – для первого нарушения;
  • штраф 20000 руб. – для повторного;
  • отдельно заметим, что отправка объяснений на бумаге тем налогоплательщиком, который обязан сдавать декларацию электронно, эквивалентна игнорированию требования, т.е. наказывается штрафом и может стать причиной блокировки счетов.

Примеры ответов на требования о предоставлении пояснений:

Сергей Ильин

Профессор права и юриспруденции, Экономист МЭО

Код вида операции в книге покупок 2018-2019

Актуально на: 28 декабря 2018 г.

О форме книги покупок в 2018-2019 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей консультации. При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Приведем ниже коды операций в книге покупок 2018 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код вида операции 01 в книге покупок

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код вида операции 03 в книге покупок

Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров (Приказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код вида операции 17 в книге покупок

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

Код вида операции 18 в книге покупок

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

>Код вида операции 19 в книге покупок

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

>Книга покупок: код вида операции 20

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код вида операции 21 в книге покупок — может ли использоваться?

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Книга покупок: код операции 22

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Сбор на добавленную стоимость представляет собой косвенное отчисление. Оплачивается данный сбор при реализации товаров. К цене продукции продавец предъявляет сумму сбора к оплате, которая исчислена по соответствующему тарифу. Размер платежа, уплачиваемый в бюджет, устанавливается с использованием формулы – из размера сбора, исчисленного при продаже, вычитается размер сбора, предъявленный ему при покупке продукта или работы.

Плательщиками этого отчисления являются организации и ИП. В книге покупок и продаж должны отображаться коды совершенных видов операций по НДС. Это требуется, в том числе, для ведения журнала учета счетов-фактур.

Коды по НДС 2019: когда какой код нужно ставить

Код операции зависит от вида процедуры. Он указывается в двух видах документации, которые составляются в связи с данным платежом – код операции отображается в декларациях по НДС, а также в книге покупок и продаж.

В этих ситуациях для отображения платежа применяется специальная комбинация, однако может использоваться различное число знаков. Если раздел декларации содержит информацию по установлению показателя сбора, ставится семь цифр. Для регистров
применяется две цифры.

Код процедуры из семи цифр может быть приведен во 2-7 разделе, он показывает операции, выполняемые налоговым агентом, а также процедуры с ОС, с использованием нулевого тарифа, либо без обложения налога.

Согласно Приказу, можно выделить 24 показателя. При передаче или покупке продукции, выполнении процедуры с нулевым тарифом, посреднических процедур, выполнение действий по возврату покупателем товаров, составлении корректировочного счета-фактуры, применяется цифра 01.

При внесении средств за планируемые поставки продукции, ставится значение 02. Если выполняются операции налоговыми агентами, за исключением продажи имущества – конфиската, операций по продаже услуг иностранными лицами – нерезидентами и т.д., ставится значение 06.

Если производится безвозмездная передача товаров, либо услуги оказываются без последующей оплаты, ставится показатель 10. При выполнении организациями строительных или реконструкционных работ, при передаче объектов строительства, ставится значение 13.

Если денежное требование уступается, передается или оформляется получение налогоплательщиками прав на недвижимое имущество, ставится значение 14. При оформлении или предъявлении счета-фактуры со сведениями о своих продуктах и данных продукции, передаваемой через контракт с посредником, указывается комбинация 15.

Если продавец получает продукцию, которая полностью или в некоторой доле возвращена покупателями – неплательщиками, или освобожденными от внесения сбора, ставится 16.

При получении товаров продавцом от физических лиц или в случае их отказа от продукции, ставится показатель 17.
При составлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженной продукции, указывается число 18. Если осуществляется импорт на территорию РФ из стран ЕАЭС, значение будет 19. При ввозе в Россию продукции в рамках процедуры выпуска для внутреннего потребления, для переработки, ставится значение 20.

Процедуры по восстановлению размера сбора, а также с нулевым тарифом указываются со значением 21. Операции по возвращении предварительной оплаты при редактировании контракта или его расторжении отображаются числом 22.

Покупка услуг, отображенных в бланке строгой отчетности, при несении командировочных расходов, прописывается показателем 23. Регистрирование счетов-фактур при отсутствии подтверждения отсутствия нулевой ставки прописывается числом. Если регистрируются счета-фактуры в отношении восстановленных сумм сбора, указывается значение 25.

Если продавцом составляются счета-фактуры или иная документация с данными по операциям за период по продаже товаров лицам, освобожденным от уплаты взноса, ставится число 26. Оно также прописывается при регистрировании этих документов во время перевода предварительного платежа.

Если составляется счет-фактура на основании 2 или более аналогичных документов при покупке или продаже товара на основании агентского договора, при выполнении функций застройщика, ставится число 27. В некоторых ситуациях ставится 28.

При внесении изменений в сумму продажи при сделках между зависимыми лицами ставится значение 29. Если выполняются манипуляции с объектами, прошедшими оформление на таможне в ОЭЗ Калининграда, ставятся числа 30,31,32.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Есть особые требования заполнения книги покупок. Предусмотрены разные значения для отображения в книге покупок в отношении процедур. Наиболее распространенным показателем является 01. Он считается одним из основных и отображает покупку товаров, в том числе с использованием услуг посредника. Он применяется при получении корректировочной фактуры.

02 используется при регистрации фактуры на оплату, перечисленную в счет планируемых поставок. 03 ранее применялся при возвращении продукции. Число 16 используется для отображения получения продукции продавцом, которая возвращена плательщиками-юрлицами либо компаниями, освобожденными от внесения сбора.

17 применяется при получении товаров продавцом, которые возвращались физлицами. Показатель применяется при принятии добавленной стоимости к вычету, если она начислена с предварительной оплаты.

Значение 18 применяется при оформлении корректировки фактуры при уменьшении цены выгруженных товаров или при уточнении цен. 19 используется при операции импорта в Россию из государств ЕАЭС. 20 применяется при импорте из прочих государств.

Значение 21 используется в некоторых ситуациях восстановления налога, применяется только в книге продаж. Показатель 22 применяется, если ранее уплаченный взнос принимается к вычету с аванса при внесении корректировок в договор.

24 используется при возмещении платежа в отдельных ситуациях. 25 используется, если регистрируются счета-фактуры на сумму сбора, которая ранее была восстановлена при выполнении процедур по нулевому тарифу.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Самым частым вариантом является 01. Он отображается при поставке товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе, с использованием посреднических услуг. Второй код отображает получение оплаты, полностью, или в определенной доле. Третий код не применяется с 2016 года.

Шестой код используется, если выполняются операции налоговыми агентами. При использовании кода 10 можно говорить об отгрузке продукции, выполнении работ безвозмездно. 18 значение отображается при получении корректировочного счета из-за уменьшения цены полученных товаров.

Комбинация 21 применяется при возврате размеров сбора, при выполнении операций с нулевым тарифом. 26 код используется, если составляется счет-фактура при продаже продукции лицам, которые не являются плательщиками сбора.

Код в счете-фактуре при возврате поставщику

Возврат является операцией, которая должна быть учтена и сопровождаться документацией. Основным документом будет являться накладная, на ее основании осуществляются записи в учете. Если товар не облагается налогом НДС, оформление счета-фактуры в связи с его отсутствием простое.

Чаще всего покупка продукции и ее возврат производятся в рамках одного и того же договора. Продавец принимает возвращенную продукцию и делает корректировочную счет-фактуру.

Если при этом продавец является плательщиком сбора, а покупатель использует специальный режим, то при возврате продукта продавец выставляет счет и производит учет у себя. Когда продукция по факту принята, делается соответствующая запись в книге покупок. Если производится возврат только некоторой доли от всего товара, продавцом оформляется счет, регистрируемый в книге покупок, дополнительно производится расчет суммы налога в бюджет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *